Налог на прибыль организаций

<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">Плательщиками налога на прибыль организаций являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации (статья 246&nbsp;Налогового кодекса).</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">Объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль, которая рассчитывается в виде разницы между полученными доходами и осуществленными расходами.</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">К доходам относятся любые полученные организацией доходы (в т.ч. от реализации товаров, работ услуг, имущественных прав, внереализационные доходы и т.п.) за исключением доходов, поименованных в статье 251 Налогового кодекса.</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">В расходах организация может учесть практически все расходы, за исключением расходов, поименованных в статье 270 Налогового кодекса и за исключением расходов, не соответствующих критериям статьи 252 Налогового кодекса (экономически не обоснованны и (или) документально не подтверждены).</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">По отдельным видам расходов установлены ограничения в размере, в котором они учитываются при исчислении налога на прибыль (отдельные виды рекламы, проценты по кредитам, представительские расходы и т.п.).</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">Прибыль (убыток) исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года до его окончания.</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">При этом, прибыль (убыток) по доходам, облагаемым разными ставками, исчисляется отдельно.</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">Общеустановленная <b>ставка налога</b> на прибыль в размере 20 % применяется в подавляющем большинстве случаев, за исключением установленных пунктами 2-5 статьи 284 Налогового кодекса.</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">Общеустановленная ставка налога в размере 20 % законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 15,5 процентов.</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">Сумма налога исчисляется по данным налогового учета, который ведется по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса.</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">Положительная разница между полученными доходами и осуществленными расходами признается прибылью, с которой необходимо заплатить налог на прибыль.</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">Налог исчисляется и уплачивается только в случае получения прибыли.</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">Отрицательная разница между доходами и расходами признается убытком, который можно учесть в уменьшение доходов следующих лет (статья 283 Налогового кодекса).</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><b><span style="font-size: 14pt">Налоговым периодом</span></b><span style="font-size: 14pt"> по налогу на прибыль признается календарный год.</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><b><span style="font-size: 14pt">Отчетным периодом</span></b><span style="font-size: 14pt"> &ndash; квартал или месяц (по выбору налогоплательщика).</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">Налоговая декларация представляется как по итогам отчетных периодов (квартал или месяц), так и по итогам налогового периода (календарный год).</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">Сроки представления деклараций и уплаты налога установлены статьями 287 и 289 Налогового кодекса.</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">Если у организации имеются обособленные подразделения (филиалы) &ndash; налоговая декларация представляется, а налог уплачивается так же по месту нахождения каждого обособленного подразделения (филиалов) (статья 288 Налогового кодекса).</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">В случае, если Ваша организация создает несколько филиалов в одном субъекте Российской Федерации, то представлять декларацию у уплачивать налог можно по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (филиала), которое выбирается Вами самостоятельно.</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">Обратите внимание, что под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (статья 11 Налогового кодекса).</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">Порядок и особенности исчисления налога и представления налоговой декларации организациями, имеющими обособленные подразделения, установлен статьей 288 Налогового кодекса.</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">В течение календарного года (по итогам отчетных периодов) организация уплачивает авансовые платежи. По итогам календарного года &ndash; итоговую сумму налога.</span></div>
<div style="text-align: justify; text-indent: 27pt"><span style="font-size: 14pt">Порядок и особенности исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу и налога на прибыль установлены статьями 286-288 Налогового кодекса.</span></div>