|
Гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ
|
||
|
Налогоплатель-щики
|
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
|
Ст. 346.12 НК РФ
|
|
Объект налогообложения
|
1. Доходы
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.
|
Ст.346.14
НК РФ
|
|
Налоговая ставка
|
1. Доходы - 6%;
2.Доходы, уменьшенные на величину расходов (Закон ТО от 07.04.2009 №51-ОЗ, в ред. от 11.10.2013 № 182-ОЗ) – 10% или 7,5% в зависимости от вида деятельности для всех налогоплательщиков, кроме резидентов ОЭЗ ТВТ, для которых установлена ставка - 5%
|
Ст.346.20 НК РФ
Закон ТО №51-ОЗ
|
|
Налоговый период
Отчетный период
|
Календарный год
Квартал, полугодие, девять месяцев календарного года
|
Ст.346.19 НК РФ
|
|
Сроки уплаты
|
Авансовые платежи - ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
Налог - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
Ст. 346.21 НК РФ
|
|
Налоговая отчетность
|
Налоговая декларация (утв. Приказом Минфина РФ 22.06.09 № 58н, в ред. от 20.04.11 с изм. от 20.08.12) представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
Ст.346.23 НК РФ
|
|
Налоговый учет
|
Налоговый учет ведется в Книге учета доходов и расходов, (Форма утвержденаПриказом Минфина РФ от 22.10.2012 №135н.).
С 2013г.Книга не регистрируется в налоговом органе.
|
Ст.346.24 НК РФ
|
|
Формы и сроки подачи уведомлений (сообщений)
|
Утверждены Приказом ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@:
· О переходе на УСН (Форма №26.2-1)- для вновь созданных организаций - в 30-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе; для действующих организаций – не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на УСН
· Об утрате права на применение УСН (Форма №26.2-2) - в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода
· Об отказе от применения УСН (Форма №26.2-3) - не позднее 15 января года, в котором предполагается переход на иной режим налогообложения
· Об изменении объекта налогообложения (Форма №26.2-6) - не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором планируется изменить объект налогообложения.
· О прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (Форма № 26.2-8) – не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности
|
Ст.346.13 НК РФ
|
|
Подтверждение применения УСН
|
Представляется налоговым органом по запросу налогоплательщика (форма запроса - произвольная) в виде Информационного письма (Форма №26.2-7)
|
|
|
Не вправе применять УСН
|
1. Организации, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек.
2. Организации, доля участия в которых других организаций составляет более 25%.
Ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; организации потребительской кооперации; организации, учрежденные бюджетными научными учреждениями и государственными академиями наук.
3. Организации по видам деятельности: банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН); организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.
4. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
5. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей.
6. Казенные и бюджетные учреждения.
8. Микрофинансовые организации.
|
п.3 ст.346.12 НК РФ
|
|
Возврат на общий режим налогообложения
|
Организация теряет право на применение УСН если:
1. по итогам отчетного (налогового) периода 2014г. доходы организации с учетом индексации превысили 64,02млн. руб.
2. в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям:
· не соблюдено ограничение по применению УСН по численности работников, доле участия в организации других организаций и др. условия п.3 ст.346.12 НК РФ);
· нарушены условия выбора в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения
Утрата права происходит с начала того квартала, в котором допущены указанные превышение или несоответствие указанным требованиям. При этом в налоговый орган в установленные сроки подается сообщение по Форме №26.2-2.
При утрате права на применение УСН нужно уплатить налог и подать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
При прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности, организация должна уплатить налог и представить декларацию по УСН.
В добровольном порядке организация может отказаться от применения УСН с начала следующего налогового периода (года). При этом в налоговый орган в установленные сроки подается уведомление по Форме №26.2-3.
|
Ст.346.13 НК РФ
|
