В настоящем разделе приводится наиболее общая информация по налогообложению юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8) государственная пошлина.
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Системы налогообложения:
1. общая система налогообложения;
2. специальные налоговые режимы - могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов:
a. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
b. упрощенная система налогообложения (в том числе упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента);
c. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
d. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
По каждому специальному налоговому режиму устанавливается:
- перечень налогов, по которым налогоплательщик освобождается от уплаты с исключениями, установленными Налоговым кодексом РФ;
- требования, предъявляемым к налогоплательщикам, желающим перейти на специальный налоговый режим;
- особенности элементов налогообложения (налогооблагаемая база, налоговая ставка, порядок исчисления, уплаты налога и т.д.).
Термины и определения:
Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Доход – выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав юридических и физических лиц, с которых они обязаны согласно закону уплачивать налоги и сборы.
Доходы, уменьшенные на величину расходов - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Организация – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации). Организации могут иметь организационно-правовую форму как ООО, ОДО, ОАО, ЗАО, некоммерческие организации и другие.
Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
