Выбор системы налогообложения

Сравнение  различных  видов  налогообложения  предприятий  малого и среднего бизнеса

Сравниваемые показатели

ОСНО

УСН объект «Доходы»

УСН объект «Доходы минус расходы»

ЕНВД

ЕСХН

Патент

Условия применения

Ограничений

нет

Перечень организаций и предпринимателей, которые не вправе применять УСН, приведен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Организации которые имеют филиалы, банки, страховщики, инвестиционные фонды и тд.

 


- размер полученного дохода не превышает установленный лимит: Лимит для упрощенцев в 2019 году составит 150 млн руб. по итогам отчётного периода (при переходе на УСН не более 112,5 млн. руб.)

- средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек;

- остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.

- Максимальная доля других организаций в уставном капитале - 25%.

- У организации нет филиалов, обособленных подразделений, представительств.

- Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает организация или ИП.

 

- организация (ИП) занимается одним или несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД;
- нельзя применять в рамках договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом;
- средняя численность сотрудников организации (предпринимателя) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;
- доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25%;

- Организации, которые производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию:


- сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие);


- российские градо – и поселкообраз-ие рыбохозяйственные организации;


- другие рыбохозяйственные организации (предприниматели), включая сельскохозяйственные производственные кооперативы, рыболовецкие артели и колхозы.

- Применяют только индивидуальные предприниматели, которые осуществляют определенные виды деятельности.

Перечень представлен в пункте 2 статьи 346.43Налогового кодекса РФ.

 

- доходы от деятельности не более 60 млн. в год

 

- средняя численность сотрудников не выше 15 человек.

 

- деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имущество

Налоги к уплате (кроме обязательных для всех: страховых взносов, НДФЛ, транспортного налога, НДПИ и т. п.)

Налоги к уплате (кроме обязательных для всех: страховых взносов, НДФЛ, транспортного налога, НДПИ и т. п.)

Единый налог при УСН

 

Весь доход*6%

Единый налог при УСН

 

Налоговая база (Доходы – расходы)*

10-15% (зависит от региона, в Томской области 10%)

Единый налог на вмененный доход

(по каждому виду деятельности свой налог)

Единый сельхозналог

 

По каждому виду деятельности свой налог

Ставки налога

Налог на прибыль – 20% (могут применяться пониженные ставки).

 

НДС — 0%, 10% и 20% (могут применяться другие ставки).

 

Налог на имущество организаций или налог на имущество физических лиц (ставки устанавливаются нормативными актами регионов и муниципальных образований)

Ставка единого налога – 6% (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 1%).

 

Для вновь зарегистрированных предпринимателей, которые осуществляют определенные виды деятельности, применяется ставка 0%

(при соблюдении определённых условий

Пункт 4 Ст. 346.20)

Ставка единого налога варьируется в зависимости от вида деятельности– 5-15%.

15% от величины вменённого дохода

6% (ставка может быть снижена до 0% в любом регионе для конкретных категорий). Об этом сказано в статье 346.8 Налогового кодекса РФ

6% (для Крыма и Севастополя  может быть снижена до 0%).

 

Для вновь зарегистрированных предпринимателей, которые осуществляют определенные виды деятельности, применяется ставка 0%

Налоговая база

Прибыль (ст. 274 НК РФ)

Доходы

Доходы, уменьшенные на расходы

Вмененный доход

Доходы, уменьшенные на расходы

Потенциально возможный годовой доход

Уменьшение налога на страховые взносы

Не уменьшается, но взносы учитываются в расходах

Уменьшается, в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50%. Если предприниматель работает без наемных сотрудников, то уменьшает налог на фиксированный платеж за себя без ограничений.

Не уменьшается, но взносы учитываются в расходах

Уменьшается на сумму налогового вычета, в состав которого включаются страховые взносы, уплаченные за наемных сотрудников, но не более чем на 50%.

Если предприниматель работает без наемных сотрудников, то фиксированный платеж за себя уменьшает налог без ограничений.

Уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов (п. 2 ст. 346.32НК РФ)

Не уменьшается

Лимит доходов на 2019 год

Без ограничений

Лимит доходов для новичков, чтобы перейти на УСН начиная с 2020, равен 112,5 млн. руб. без НДС за 9 месяцев 2019 г (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Предельный размер доходов на УСН в 2019 г. - 150 млн. руб. Если лимит доходов превышен, надо вернуться на ОСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)

Организация (предприниматель) не должна относиться к крупнейшим налогоплательщикам

Без ограничений. Но доля доходов от реализации сельхозпродукции не должна быть менее 70% в общем доходе от реализации

Лимит доходов от реализации не должен превышать  1млн. руб. (п. 7 ст. 346.43)

 

Декларации

В зависимости от порядка уплаты налога:

– ежемесячно и по итогам года;
– ежеквартально и по итогам года (п. 3–4 ст. 289 НК РФ)

Ежегодно:

организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Ежеквартально

не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным налоговым периодом

Ежегодно

не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Полугодие

Авансовый платеж

Не предоставляется

Порядок уплаты налога

Налог на прибыль: уплачиваются авансовые (ежеквартальные, ежемесячные) платежи и по итогам года.

НДС: Уплачивается ежеквартально. Возможна уплата в размере не менее 1/3суммы налога до 25-го числа каждого месяца.

Налог на имущество организацийЕжегодно

в течение десяти дней после представления налоговой декларации.

Ежеквартально

в течение пяти дней после предоставления установленного налогового расчета

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Итоговая сумма налога уплачивается по итогам года.

Уплата единого налога производится по итогам квартала.

Авансовый платеж уплачивается за полугодие, итоговая сумма налога – по итогам года

Если патент получен на срок до 6 месяцев оплатить его надо в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

 

Патенты, выданные на срок от 6 до 12 месяцев, оплачивают в два этапа:

– первый платеж в размере 1/3 стоимости – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;

– второй платеж на оставшуюся сумму – не позднее срока окончания действия патента.

Бухучет

ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

Ведется в общем порядке.

Организации обязаны вести бухгалтерский учёт. (Письмо от 27.02.2015 N 03-11-06/2/10013). ИП могут не вести учет.

Организации обязаны вести бухгалтерский учёт. (Письмо от 27.02.2015 N 03-11-06/2/10013). ИП могут не вести учет.

Организации обязаны вести бухгалтерский учёт. (Письмо от 27.02.2015 N 03-11-06/2/10013). ИП могут не вести учет.

Организации обязаны вести бухгалтерский учёт. (Письмо от 27.02.2015 N 03-11-06/2/10013). ИП могут не вести учет.

Нет обязанности вести бухгалтерский учёт

 

Дополнительная информация в данном разделе: