Порядок и сроки уплаты НДФЛ и страховых взносов хозяйствующими субъектами за декабрь 2022 года и в 2023 году

В связи с введением с 1 января 2023 года института Единого налогового счета установлены следующие сроки уплаты работодателями НДФЛ и страховых взносов за своих работников. 

Уплата НДФЛ

Срок уплаты НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года, выплаченной в декабре, – не позднее 09.01.2023, а с выплаченной в январе 2023 года – 30.01.2023, так как 28.01.2023 – выходной день (письмо ФНС России от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@, письмо Минфина от 14.09.2022 № 03-04-06/88989).

В декабре 2022 года работодатель с выплат работникам производит уплату НДФЛ:

• аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца;
• премия – день, следующий за днем ее выплаты;
• отпускные, больничные  – последний день месяца, в котором они выплачены;
• выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, ­– день, следующий за последним днем работы;
• дивиденды ООО, выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг), матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем их выплаты.

С 1 января 2023 года работодателям необходимо удерживать НДФЛ при любой выплате, в том числе с аванса (ст. 223 Налогового кодекса РФ).

За период с 1 по 22 января 2023 года – срок перечисления НДФЛ не позднее 28 января 2023 года. Далее: ежемесячно НДФЛ, удержанный с любых выплат с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, требуется перечислять 28 числа текущего месяца.

За период с 23 по 31 декабря 2023 года – не позднее последнего рабочего дня 2023 года.

Уплата страховых взносов

После перехода на ЕНС с 2023 года срок уплаты страховых взносов – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Если соответствующая дата выпадает на день, признаваемый законодательством или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, срок уплаты страховых взносов за декабрь 2022 года – 30.01.2023 (так как 28.01.2023 – выходной день).

Сроки уплаты взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ в 2023 году:

• 28.02.2023 - за январь, 
• 28.03.2023 - за февраль,
• 28.04.2023 - за март и т.д.