Гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Ст. 346.12 НК РФ

Объект налогообложения

1. Доходы

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ст.346.14

НК РФ

Налоговая ставка

 1. Доходы -  6%;

 2.Доходы, уменьшенные на величину расходов (Закон ТО от 07.04.2009 №51-ОЗ, в ред. от 11.10.2013 № 182-ОЗ) – 10% или 7,5% в зависимости от вида деятельности для всех налогоплательщиков, кроме  резидентов ОЭЗ ТВТ, для которых установлена ставка - 5%

Ст.346.20 НК РФ

Закон ТО №51-ОЗ

Налоговый период

Отчетный период

Календарный год

Квартал, полугодие, девять месяцев календарного года

Ст.346.19 НК РФ

Сроки уплаты

Авансовые платежи - ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

Налог - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 346.21  НК РФ

Налоговая отчетность

Налоговая декларация утв. Приказом ФНС России от  04.07.2014 № ММВ-7-3/352@ представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст.346.23 НК РФ

Налоговый учет

Налоговый учет ведется в Книге учета доходов и расходов, (Форма утвержденаПриказом Минфина РФ от 22.10.2012 №135н.).

С 2013г.Книга  не регистрируется в налоговом органе.

Ст.346.24 НК РФ

Формы и сроки подачи уведомлений (сообщений)

Утверждены Приказом ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@:

·         О переходе на УСН (Форма №26.2-1)- для вновь созданных организаций - в 30-дневный срок  с даты постановки на учет в налоговом органе; для действующих организаций – не позднее 31 декабря года,  предшествующего  году  перехода на УСН

·         Об утрате права на применение УСН (Форма №26.2-2) - в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода

·         Об отказе от применения УСН (Форма №26.2-3) - не позднее 15 января года, в котором предполагается переход на иной режим налогообложения

·         Об изменении объекта налогообложения (Форма №26.2-6) - не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором планируется изменить объект налогообложения.

·         О прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (Форма № 26.2-8) – не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности

Ст.346.13 НК РФ

Подтверждение применения УСН

Представляется налоговым органом по запросу налогоплательщика (форма запроса - произвольная) в виде Информационного письма (Форма №26.2-7)

Не вправе применять УСН

1. Организации, среднесписочная численность работников которых  превышает 100 человек.

2. Организации, доля участия в которых других организаций составляет более 25%.

Ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; организации потребительской кооперации; организации, учрежденные бюджетными научными учреждениями и государственными академиями наук.

3. Организации по видам деятельности: банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН); организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.

4. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

5. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей.

6. Казенные и бюджетные учреждения.

7. Иностранные организации.

8. Микрофинансовые организации.

п.3 ст.346.12 НК РФ

Возврат на общий режим налогообложения

 Организация теряет право на применение УСН если:

 1. по итогам отчетного (налогового) периода 2015г. доходы организации с учетом индексации превысили 68,82млн. руб.

2. в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям:

·         не соблюдено ограничение по применению УСН по численности работников, доле участия в организации других организаций и др. условия п.3 ст.346.12 НК РФ);

·          нарушены условия выбора в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения

         Утрата права происходит с начала того квартала, в котором допущены указанные превышение или несоответствие указанным требованиям. При этом в налоговый орган в установленные сроки подается сообщение по Форме №26.2-2.

При утрате права на применение УСН нужно уплатить налог и подать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

При прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности, организация должна уплатить налог и представить декларацию по УСН.

В добровольном порядке организация может отказаться от применения УСН с начала следующего налогового периода (года). При этом в налоговый орган в установленные сроки подается уведомление по Форме №26.2-3.

Ст.346.13 НК РФ