<p> </p>
<table border="1" cellspacing="1" cellpadding="1" width="100%">
<tbody>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Как рассчитывается ЕНВД, если взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются в одном налоговом периоде, а уплачиваются в другом?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>Если страховые взносы на обязательное пенсионное страхование были уплачены после подачи в налоговый орган декларации по единому налогу на вмененный доход (в следующем налоговом периоде), то после их уплаты организации следует подать уточненную декларацию за тот квартал, за который уплачены указанные взносы.</td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Правомерно ли корректировать физический показатель "площадь торгового зала" при исчислении ЕНВД в случае, если налогоплательщик осуществляет на той же площади другую предпринимательскую деятельность, подпадающую под иной режим налогообложения?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>Глава 26.3 НК РФ не предусматривает распределения площади торгового зала (зала обслуживания посетителей) в случае осуществления на одной и той же площади нескольких видов предпринимательской деятельности. Таким образом, неправомерно корректировать физический показатель "площадь торгового зала" при исчислении ЕНВД в случае, если налогоплательщик осуществляет на той же площади другую предпринимательскую деятельность, подпадающую под иной режим налогообложения.</td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Организация применяет УСН и одновременно осуществляет деятельность, подпадающую под систему налогообложения в виде ЕНВД. Должна ли организация, применяющая УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>Организация, применяющая по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, один из которых согласно Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» не освобождается от ведения бухгалтерского учета, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.</td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Как определить относятся ли работы (услуги) для населения к бытовым в целях применения ЕНВД?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>ЕНВД применяется в отношении видов работ, указанных в разделе 01 "Бытовые услуги" ОКУН (ОК 002-93 утвержден Постановлением Росстандарта РФ от 28.06.1993 № 163). В соответствии с Положением о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 N 677 организация должна самостоятельно определить по классификатору ОКУН код, относящийся к деятельности организации. В случае, если работы, услуги поименованы в ОКУН в разделе 01, то деятельность организации подлежит налогообложению ЕНВД.</td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Какие показатели при заполнении декларации по ЕНВД указываются в целых единицах, а какие нет?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>Округляются (округление по математическому принципу) до целых единиц значения количественных и стоимостных показателей, значения корректирующего коэффициента К2 округляется до третьего знака после запятой, а значения коэффициента К1 указывается без округления.</td>
</tr>
<tr>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Возможно ли применение ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по передаче в аренду торговых объектов, если такие объекты имеют торговые залы и относятся к категории магазинов и павильонов?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>Если организуемые на арендованной площади торговые объекты относятся к категории магазинов и павильонов, то доходы от предпринимательской деятельности по передаче в аренду этих объектов не должны облагаться ЕНВД.</td>
</tr>
<tr>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>В рамках какой системы производится налогообложение продажа кислородных коктейлей? Можно ли в отношении указанной деятельности перейти на уплату ЕНВД?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>В 2012 г. согласно Разъяснению Минздравсоцразвития от 25.01.2012 N 270070-25-3 по состоянию на 25.01.2012 в Государственном реестре лекарственных средств отсутствуют сведения о регистрации кислородного коктейля в качестве лекарственного средства. Поскольку кислородный коктейль не относится к лекарственным средствам (препаратам), то организации при соблюдении положений гл. 26.3 НК РФ вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности, связанной с изготовлением и реализацией кислородных коктейлей, осуществляемой через объекты организации общественного питания, имеющие и не имеющие торговые залы.</td>
</tr>
<tr>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Большая часть помещений ООО используется в деятельности, в отношении которой ООО применяет УСН, оставшаяся часть помещений используется для осуществления деятельности, в отношении которой ООО применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Правомерно ли распределять расходы на коммунальные услуги пропорционально площади помещений, используемых в различных видах деятельности, а не пропорционально выручке?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. В целях исполнения положений ст. 346.18 НК РФ распределение суммы расходов, не относящихся к конкретным видам деятельности, между различными видами деятельности осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.</td>
</tr>
<tr>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Необходимо ли организации подавать "нулевые" декларации по НДС, налогу на прибыль в отношении всех видов деятельности, которые указаны им при регистрации и внесении сведений в ЕГРЮЛ, а также по налогу на имущество организаций, учитывая, что фактически он осуществляет только деятельность, переведенную на уплату ЕНВД?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>Организации, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД, не обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций.</td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Является ли собственник рекламных конструкций, сдающий в аренду конструкции и самостоятельно не занимающийся распространением рекламы плательщиком ЕНВД?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>Собственник рекламной конструкции, не размещающий рекламу заказчика, не является плательщиком ЕНВД. А доходы в виде арендных платежей, полученные им от передачи во временное владение или пользование другим хозяйствующим субъектам стационарных технических средств наружной рекламы, облагаются налогами в рамках общего режима или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.</td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Должна ли организация, будучи плательщиком ЕНВД, перечислить НДС и налог на прибыль при продаже объекта недвижимости?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>Операции по реализации основных средств не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД. В этом случае организация обязана исчислить и уплатить в бюджет налог на прибыль и НДС в соответствии с общим режимом налогообложения в общеустановленном порядке.</td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Организация применяет УСН. Часть деятельности организации подлежит налогообложению ЕНВД. Нужно ли организации вести бухгалтерский учет и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>Организация, применяющая по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, один из которых, согласно указанному Закону, не освобождается от ведения бухгалтерского учета, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.</td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Как рассчитывается ЕНВД если розничная торговля осуществляется несколько дней в неделю?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>Для целей уплаты ЕНВД не имеет значения, сколько дней в неделю осуществляет свою деятельность налогоплательщик. Таким образом, организации, осуществляющие розничную торговлю в разные дни недели, должны уплачивать сумму единого налога в полном размере за налоговый период.</td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Организация является плательщиком ЕНВД и не осуществляет иной деятельности. В результате инвентаризации были выявлены излишки материалов. Вправе ли организация не уплачивать налог на прибыль с сумм выявленных излишков?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>Если организация не осуществляет иных видов предпринимательской деятельности, кроме деятельности по ЕНВД, то стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации, относится к доходам от предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД.</td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Предприятие имеет на балансе 31 автомобиль и оказывает грузопассажирские перевозки. 14 автомобилей сданы в аренду другой организации, а оставшиеся 17 автомобилей используются для оказания транспортных услуг. Переводится ли автотранспортное предприятие в данном случае на уплату ЕНВД?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>Если находящееся на балансе у организации общее количество автотранспортных средств, в том числе сдаваемых в аренду превышает 20 единиц, то деятельность организации по перевозке грузов не подлежит налогообложению в виде ЕНВД.</td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Правомерно ли корректировать физический показатель "площадь торгового зала" при исчислении ЕНВД в случае, если налогоплательщик осуществляет на той же площади другую предпринимательскую деятельность, подпадающую под иной режим налогообложения?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>Гл. 26.3 НК РФ не предусматривает распределения площади торгового зала в случае осуществления на одной и той же площади нескольких видов предпринимательской деятельности. Таким образом, неправомерно корректировать физический показатель "площадь торгового зала" при исчислении ЕНВД в случае, если налогоплательщик осуществляет на той же площади другую предпринимательскую деятельность, подпадающую под иной режим налогообложения.</td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Подпадает ли под ЕНВД деятельность организации, связанная с оказанием услуг по строительству индивидуальных жилых домов?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>Деятельность, связанная с оказанием услуг по строительству индивидуальных жилых домов не переводится на систему налогообложения в виде ЕНВД.</td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Если организация не осуществляла деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД возможно ли представить в налоговые органы "нулевую" декларацию по ЕНВД?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога на вмененный доход, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. При этом согласно гл. 26.3 НК РФ представление "нулевых" деклараций по ЕНВД не предусмотрено.</td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Организация продает товар в офисном помещении, где установлены стенды с каталогами и демонстрационными образцами, там же осуществляет прием наличных денежных средств за товар и выдачу документов. После оплаты товар выдается со склада. Подлежит ли налогообложению ЕНВД такой вид деятельности?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>Деятельность в сфере реализации товаров по каталогам и образцам, оформление которой происходит в офисе, а товар отпускается покупателям со склада, не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и, соответственно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.</td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Организация применяет ЕНВД. Согласно НК РФ при применении данной системы налогообложения среднесписочная численность работников должна быть не более 100 человек. Организация привлекает работников из других организаций на условиях совместительства. Вправе ли организация при определении показателя среднесписочной численности работников не учитывать внешних совместителей?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>В соответствии с Приказом Росстата от 12.11.2008 N 278 внешние совместители исключаются из списочной численности работников. Таким образом, организации в целях применения системы налогообложения в ЕНВД должны рассчитывать среднесписочную численность работников без учета внешних совместителей.</td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Правомерно ли рассчитывать площадь автостоянки для исчисления ЕНВД исходя из общей площади мест для хранения автомобилей на автостоянке за минусом дорог и строений?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>Статьей 346.29 НК РФ установлено, что для исчисления суммы ЕНВД налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, используется физический показатель "общая площадь стоянки". Таким образом, в целях исчисления ЕНВД учитывается площадь земельного участка, отведенного под стоянку, указанная в инвентаризационных и правоустанавливающих документах, независимо от фактического размера его использования.</td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2><strong>Вопрос:</strong></h2>
</td>
<td><strong>Организация осуществляет только один вид деятельности - розничную торговлю и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Вправе ли организация не учитывать доход от списания просроченной кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности в рамках общей системы налогообложения?</strong></td>
</tr>
<tr>
<td>
<h2>Ответ:</h2>
</td>
<td>Если организация осуществляет только предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, суммы доходов, относящихся к этой деятельности, в том числе в виде списанной просроченной кредиторской задолженности, налогами в рамках общего режима налогообложения не облагаются.</td>
</tr>
</tbody>
</table>
<h2> </h2>
<p> </p>
Типовые вопросы по ЕНВД
Поделиться
